小规模未达起征点怎么填？新版申报表上海10月启用

10月征期（申报期顺延至10月26日）起，上海小规模纳税人首次使用新版增值税申报表办理三季度申报。核心口径一句话：季度销售额未超30万元（按月10万元）的，普通发票和未开票收入免征增值税，填入免税栏次；但开具增值税专用发票的部分不免税，须按1%全额缴纳。超过起征点的，全部销售额按1%计税，不能再拆出免税部分。

起征点到底是多少？

按《财政部 税务总局公告2026年第10号》，2027年12月31日前小规模纳税人起征点为：

• 按月计税：月销售额10万元；
• 按季计税：季度销售额30万元（绝大多数小企业按季）；
• 按次纳税：每次（日）销售额1000元，一日多次合并按日计算。

两个细节容易踩坑：一是适用差额征税的业务（如劳务派遣、旅游服务），以扣除相关价款后的余额判断是否达起征点；二是增值税为价外税，判断口径和申报表填的都是不含税销售额，账上的含税收款要先换算。

未达起征点，新版申报表怎么填？

以上海税务公布的案例说明：甲企业按季申报，三季度开具1%专票价税合计101000元、1%普票价税合计101000元，无未开票收入。不含税销售额合计20万元，低于30万元起征点。

• 普票部分（10万元）：享受免税，填入申报表免税销售额相关栏次；
• 专票部分（10万元）：不免税，填入应征增值税不含税销售额栏，按1%缴税1000元；
• 未开票收入：并入免税口径，与普票一起填免税栏次。

超过起征点怎么填？

季度销售额一旦超过30万元，免税资格整季失效，全部销售额都要计税：适用3%征收率的业务减按1%征收，换算公式为不含税销售额＝含税销售额÷1.01。需要客户抵扣的，可以选择全部或部分放弃减税，按3%开具专用发票，但放弃部分就不能再享1%优惠。

10月首次用新表，要盯紧哪三件事？

1. 别卡最后一天。10月申报期顺延至26日，但月报、季报叠加，系统高峰容易拥堵，建议中旬前完成；
2. 先填《业务信息表》。新表按勾选的业务标签动态生成栏次，漏勾会导致免税栏次不出现；
3. 免税≠零申报。未达起征点也要按期如实填报收入和免税栏次，长期零申报反而容易触发风控、影响纳税信用。

常见问题速答

季度开票29万，其中1万是专票，全免吗？

专票对应税额不免，按1%缴纳；其余部分免税。

没开票的收入要申报吗？

要。未开票收入并入销售额判断起征点，免税也要填报。

连续几个季度超30万会怎样？

连续12个月或四个季度累计超500万元，须登记为一般纳税人。

来源：上海税务"申税小微"《小规模纳税人发生应税交易但未达增值税起征点，如何规范填报新版增值税申报表》（2026年10月发布）；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）；《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）；《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第七条；10月申报期顺延依据税总办征科函〔2025〕64号。数据口径以官方最新文件为准。