三季度企税预缴：职工薪酬两栏别填错，税务这样比对

10月大征期（申报期顺延至10月26日），企业所得税三季度预缴倒计时。核心结论一句话：新版A类预缴表（A200000）"职工薪酬"两个附报栏次口径不同——一栏看计提数，一栏只看工资薪金实发数；两栏会与个税扣缴申报、社保数据交叉比对，对不上就容易收到风险提示。

职工薪酬两栏到底怎么填？

• 已计入成本费用的职工薪酬：填计入成本费用的全部薪酬累计数，含工资、福利费、工会经费、社保公积金等，取"应付职工薪酬"科目贷方累计发生额；
• 实际支付给职工的应付职工薪酬：只填工资薪金（工资、奖金、津贴、补贴）的借方累计发生额，不含福利费和社保公积金。

例：1—9月计提薪酬300万、实发工资280万（含代扣社保公积金10万、个税10万）。第一栏填300万、第二栏填280万——代扣部分也属工资薪金，不能只按转账260万填；计提未发不填。两栏均填累计数，分支机构不填。

除了职工薪酬，新表还要盯哪些变化？

• 出口方式：出口企业须填报自营出口、委托出口收入及出口代理费收入；
• 股权处置收益：投资收益下新增明细行，发生股权转让的必须逐项填报；
• 抵免所得税额：购置节能节水、环保、安全生产专用设备的企业，预缴时即可选择抵免；
• 销售未完工产品收入：房企预售收入须单独填报。

税务怎么比对？老板要防什么风险？

1. 三方交叉比对。职工薪酬与个税扣缴申报、社保缴费基数同时点取数比对，差异过大即触发风控；
2. 从业人数一数两用。既是小型微利企业认定门槛（季度均值≤300人），也是劳务派遣10%红线的分母，先与人事核对；
3. 申报顺序别乱。先报财务报表，再报增值税及附加，最后报企税预缴——颠倒会导致收入利润预填为空。

常见问题速答

计提了年终奖但还没发，要填吗？

计提数计入第一栏，未实际发放部分不填第二栏。

填错了能更正吗？

能。申报期内可在电子税务局更正申报，不加收滞纳金。

小型微利企业还要填附报事项吗？

要。享受优惠不免除附报事项的填报义务。

来源：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）及A200000表填报说明；《劳务派遣暂行规定》（人社部令第22号）。数据口径以官方最新文件为准。