老板从公司借款要缴20%个税？上海税务提醒4个误区

核心结论：上海税务"申税小微"近日发布个人所得税常见误区提醒：老板从公司借款，纳税年度终了后既不归还、又未用于生产经营的，视同分红按20%缴纳个税（财税〔2003〕158号）；个人网络买卖虚拟货币按"财产转让所得"缴20%；企业随机发放的网络红包按"偶然所得"由企业代扣。一句话：公司的钱不是老板的钱，怎么拿、怎么还、怎么分红，税务都有明确口径。

老板从公司借款不还，真要按分红缴税吗？

要。财税〔2003〕158号规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为红利分配，按"利息、股息、红利所得"缴纳20%个人所得税。

• 稳妥做法：12月31日前归还借款，或借款确实用于经营（采购、工资、房租等）并留存凭证；
• 高危情形：长期挂账"其他应收款"、用公司钱给个人买房买车、年底突击换借条。

独资、合伙企业收到的投资分红，能并入经营所得吗？

不能。国税函〔2001〕84号明确：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利，不并入企业收入，应单独作为投资者个人的"利息、股息、红利所得"按20%缴税，而不是按经营所得5%-35%累进税率计税。

个人炒虚拟货币赚的钱，要缴个税吗？

要。国税函〔2008〕818号明确：个人通过网络收购玩家虚拟货币，加价向他人出售取得的收入，属于个税应税所得，按"财产转让所得"缴20%。别以为个人账户交易查不到——资金流与申报数据的比对已越来越细。

企业发网络红包做营销，要代扣个税吗？

看红包类型。财政部 税务总局公告2019年第74号明确：企业在业务宣传、广告、年会等活动中随机向本单位以外个人赠送礼品（含网络红包），个人取得的收入按"偶然所得"由企业代扣20%；但具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等除外。

四类情形一张表

常见问题速答

股东借款年底还了、年初再借，还要缴税吗？

年度终了前归还的一般不视同分红，但频繁"还旧借新"仍有被认定风险。

个人独资企业老板从企业借款也按20%缴吗？

不适用。财税〔2003〕158号排除了个人独资、合伙企业。

给客户发满减券、抵用券要代扣个税吗？

不用。折扣折让性质的券类红包，74号公告明确不征。

政策依据：上海税务"申税小微"发布的缴纳个人所得税经营所得和分类所得常见误区梳理（第三财经网2026年9月28日转载）；《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）；《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）；《关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2008〕818号）；《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）。具体执行口径以官方最新文件为准，本文不构成具体税务建议。