劳务派遣差额征税新规：没许可证只能全额计税

结论先行：《增值税法》2026年1月1日施行后，只有取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司（一般纳税人），在2026年至2027年底过渡期内才能差额征税——代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和社保公积金，允许从含税销售额中扣除。没有许可证的人力资源公司、管理咨询公司，即便实际做的是派遣业务，也只能全额按6%计税；自行按差额申报属于申报错误，将面临纳税调整。

谁还能差额征税？三个硬条件同时满足

• 持证：主体须取得《劳务派遣经营许可证》；取得《保安服务许可证》的保安公司提供安全保护服务（含武装守护押运），比照执行；
• 一般纳税人：按6%税率计税，代付的工资、福利、社保公积金允许从含税销售额中扣除后再计算销项税额，财税〔2016〕47号文时代"按5%简易差额"的老办法不再执行；
• 过渡期内：政策执行期为2026年1月1日至2027年12月31日。

分公司能用总公司的许可证吗？看备案

总公司与分公司是独立核算增值税纳税人的，按10号公告口径区分处理：总公司持证且分公司已向所在地人社部门备案的，分公司可适用差额征税；总公司持证但分公司未备案的，只有总公司能差额，分公司不能。多网点经营的人力公司应逐户核对备案状态。

发票怎么开，扣除才被认可？

10号公告明确，适用差额征税的纳税人，须把全部含税销售额和扣除的价款在同一张发票上分别列明，发票税额按扣除后的余额计算，可通过电子发票服务平台"差额征税—差额开票"功能模块开具。开票方式不符合规定的，不得扣除——这是最容易踩的坑，切回去按全额补税。

小规模和人力资源外包，按什么口径办？

常见问题速答

没许可证在做派遣怎么办？

按全额6%计税并补正申报，尽快向人社部门申办许可证。

小规模派遣公司能差额吗？

不能，按全部价款全额计税，适用3%征收率减按1%。

外包代发工资社保要开票吗？

不计入销售额也不得开票，凭分割单、银行流水等入账。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》；财政部 税务总局《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）第四条第（五）项、第（十二）项；国家税务总局广西壮族自治区税务局12366咨询答复（2026年9月）；中国经济网《劳务派遣征税新规推动"持证竞优"》（2026年9月）。执行口径以官方最新文件为准。