9月起进项抵扣新清单：6类能抵、4类不能抵

核心结论：财政部、税务总局2026年第25号公告自9月1日起施行，首次用“两张清单”划清了非应税交易的进项抵扣边界——保险赔付、接受捐赠、未履约违约金、无偿提供服务、转让应收账款、不挂钩财政补贴这6类收入虽然不缴增值税，对应的进项税额可以正常抵扣；而转让非上市股权、股息红利、期货平仓等4类，对应进项一律不得抵扣，已经抵了的要转出。

什么是“非应税交易”？

简单说，就是企业经营中收到了钱、但这笔钱不在增值税征税范围内：比如股权转让款、股息红利、保险理赔款、政府补贴。增值税法今年1月1日施行后，《增值税法实施条例》第二十二条确立规则：用于“不得抵扣非应税交易”的进项，不能从销项税额中抵扣。但哪些能抵、哪些不能抵，此前各地口径不一，25号公告用列举法一次性说清。

哪6类收入的进项可以放心抵？

以下6类情形不属于“不得抵扣非应税交易”，对应进项正常抵扣：

• 保险赔付：作为被保险人获得的理赔款，保费进项可抵；
• 接受捐赠：接受货币或非货币资产捐赠，受赠资产相关进项可抵；
• 违约金收入：合同未履行且未发生应税交易而取得的违约金等收入；
• 无偿提供服务：免费售后、集团内无偿帮扶等服务，进项可抵（无偿转让金融商品除外）；
• 转让应收账款：把销售货款形成的应收账款卖断给银行保理，手续费进项可抵；
• 不挂钩财政补贴：与销售收入或数量不直接挂钩的政府补助，如技改补贴、稳岗返还。

哪4类的进项明确不能抵？

• 境外交易：不属于境内应税交易的销售（货物起运地在境外、服务完全在境外消费等）；
• 有偿转让股权（不含有价证券）：卖子公司股权支付的审计、评估、尽调费，进项一律不得抵扣；
• 股息红利：持有股权或上市公司普通股取得的分红，专门的账户托管、维护费进项不得抵扣；
• 货物期货：盘中平仓了结的部分，手续费进项不能抵；只有走到实物交割环节才可抵。

一个易混点：转让上市公司股票属于金融商品转让，是应税交易，中介费进项照常可抵；只有转让非上市公司股权才落入不得抵扣范围。

老板和财务现在要做哪三件事？

1. 重新归类进项发票：把股权投资、期货经纪、保险、补贴相关的进项按对应收入重新归类，该转出的足额转出，避免留抵税额虚高引发预警；
2. 共用进项按比例分摊：既用于应税又用于非应税、无法划分的进项，按销售额占比逐期计算不得抵扣部分，次年1月申报期内全年汇总清算；
3. 衔接期回头自查：今年1—8月已发生的股权转让、期货平仓、保理业务，对照公告检查进项是否需要补转出。

常见问题速答

客户弃单赔的违约金，进项要转出吗？

合同未履行且未发生应税交易的，进项可正常抵扣，不用转出。

卖子公司股权的审计费专票能抵吗？

不能。转让非上市股权属不得抵扣非应税交易，进项需转出。

收到政府技改补贴，项目进项能抵吗？

补贴与销售收入或数量不直接挂钩的，对应进项可以抵扣。

政策依据：财政部 税务总局《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号，2026年8月27日发布，9月1日施行）；《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十二条、第二十三条。具体适用口径以官方最新文件为准。