小规模纳税人1%优惠延至2027年底：五大要点和误区

核心结论：小规模纳税人的增值税优惠政策已明确延续至2027年12月31日。月销售额10万元（按季30万元）以下免征增值税；超过起征点的，3%征收率减按1%征收；异地预缴项目也减按1%预征率预缴。这是增值税法施行后优惠衔接的安排，近期各地税务部门密集解读执行口径。政策很实惠，但"起征点怎么算、专票怎么开、预缴要不要缴"三个环节最容易踩坑，老板和财务建议对照本文自查一遍。

优惠到底延续了哪几项？

• 起征点免税：按月纳税月销售额未达10万元、按季纳税季度销售额未达30万元的，免征增值税；按次纳税的，起征点为每次（日）1000元；
• 减按1%：除销售、出租不动产和转让土地使用权外，应税交易依照3%征收率减按1%征收；
• 预缴减负：按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含税）合计达到起征点的，减按1%预征率预缴；未达起征点的，无需预缴；
• 执行期限：2026年1月1日至2027年12月31日。

销售额怎么算才算"未达起征点"？

两个细节决定你是否免税：

• 适用差额征税的（如旅游服务扣除代付住宿餐饮费），以扣除后的不含税余额判断是否达起征点，不是看收款总额；
• 自然人出租不动产一次性收取租金的，按租赁期月均分摊后确定月销售额，再合并当月全部应税交易判断。

客户要专票，优惠还能享吗？

能，但要做选择题：

1. 销售额未达起征点、想享受免税的，只能开普通发票；
2. 可以选择全部或部分应税交易放弃免税，开具增值税专用发票；
3. 适用减按1%的，按1%征收率开票；需要开3%专票的，同样可选择放弃减税。

实操建议：同一笔业务里，给一般纳税人大客户的那部分放弃优惠开专票，其余继续享受免税，政策允许按交易拆分选择。

异地接项目要不要预缴？

看当期在预缴地实现的全部价款和预收款（不含税）合计是否达到起征点：未达起征点无需预缴，达到起征点的减按1%预征率预缴。建筑服务等跨地区业务的小规模纳税人，这一条直接减轻资金占用。

五大常见误区，你中招了吗？

• 误区一：按季纳税某个月超10万就全额缴税——错，按季度合计判断，季度未超30万仍可免；
• 误区二：超过起征点只缴超出部分——错，达到起征点全额计税；
• 误区三：免税也能开专票——错，免税只能开普票，开专票需放弃免税；
• 误区四：所有业务都减按1%——错，销售、出租不动产和转让土地使用权不适用，仍按3%；
• 误区五：没开票就不用申报收入——错，未开票收入在收款当天即产生纳税义务，须如实申报。

常见问题速答

季度销售额30万以下还要申报吗？

要。免税不等于免申报，按期如实填报，系统自动减免。

开1%专票后还能享受免税吗？

该笔交易放弃免税按1%缴税，其余未超起征点的交易仍可免税。

2027年底后政策会延续吗？

现行文件执行至2027年12月31日，后续以财政部、税务总局最新公告为准。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）、《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）、《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）。销售额口径、开票规则及执行期限以官方最新文件为准。本文为一般性政策普及，不构成具体税务建议。