地方附加税要来了：城建税教育附加三合一，企业税负怎么变

2026年8月28日，财政部、国家税务总局发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见至9月27日。核心结论：企业现在按月缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加"一税两费"将合并为一个新税种——地方附加税，实行11%-13%幅度税率，由省级在幅度内确定本地适用税率；计税依据仍是实际缴纳的增值税、消费税税额，企业总体税负保持稳定，不会因此多交钱，但申报更简化、税制更规范。

地方附加税是什么？和现在交的税费什么关系？

很多老板在增值税申报时都见过"附加税费"这一栏，里面其实就是三笔钱：城建税（按市区7%、县城5%、其他1%三档）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。三者的计税基础一样，都是实际缴纳的增值税和消费税税额，但制度属性混杂——城建税是税，两个教育附加却是"费"，立法层级低、制度碎片化。此次改革就是把三项整合统一为一个法定税种，落实二十届三中全会"研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税"的部署。2025年三项税费合计收入约9134亿元，合并后地方附加税有望成为地方第一大税种。

三项税费合并后，企业要多交钱吗？

基本不会。征求意见稿坚持"税费制度基本平移、税负水平总体稳定"的思路。按2025年收入规模加权测算，现行三项合计的平均税费率约为11.6%，而地方附加税11%-13%的幅度税率中位值与之基本相当：

对纳税人的直接好处是：告别多税费分开核算、多重申报流程，附加税与增值税、消费税征管口径、申报节点全面对齐，财务合规成本明显降低。

税率11%-13%由谁定？上海会选哪一档？

具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹本地区经济社会发展情况提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案，同一省级行政区域内原则上适用统一税率。对上海企业而言，目前适用税率尚待人大立法通过后由上海市确定——按平移原则，预计与现行合计水平（市区企业约12%）大体相当。此外，进口货物和境外单位向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收地方附加税，这一规则与现行做法保持一致。

企业现在需要做什么准备？

1. 不用改账不用改申报：立法尚在征求意见阶段，正式施行前仍按现行三项税费申报缴纳，无需任何操作；
2. 关注上海适用税率：立法通过后留意本市公布的税率档位，涉及成本测算的企业可提前把附加税费率参数做成可调配置；
3. 有意见趁早提：9月27日前可通过财政部、国家税务总局网站公布的渠道反馈意见；
4. 核对历史申报：借过渡期自查附加税费申报是否准确，避免合并后征管口径统一时暴露旧差异。

常见问题速答

地方附加税开征后企业税负会增加吗？

总体不会，税率设计对标现行合计约11.6%的平均水平。

现在申报时要按新税种填吗？

不用。征求意见稿尚未生效，目前仍按三项税费申报。

进口环节要交地方附加税吗？

不交。进口环节缴纳的增值税、消费税不征收地方附加税。

政策依据：《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》（财政部、国家税务总局2026年8月28日发布，公开征求意见截止2026年9月27日），系落实党的二十届三中全会关于"研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税"的改革部署。2025年三项税费收入数据（城建税5170亿元、教育费附加2382亿元、地方教育附加1582亿元，合计9134亿元）来源于财政部公开数据。该法尚处征求意见阶段，最终条款、税率及施行时间以官方最新文件为准。本文为一般性普及，不构成具体建议。