外籍股东分红要交20%个税：9月1日新规外资企业必看

核心结论：财政部、税务总局9月1日发布2026年第27号公告，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，恢复按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税，税率20%，自2026年9月1日起执行——沿用了30余年的免税政策（财税字〔1994〕20号第二条第（八）项）同步废止。外商投资企业向外籍个人支付分红时，须代扣代缴税款，并于次月15日内申报。有外籍股东的公司，分红流程从今天起就不一样了。

免税30年，为什么现在取消？

1994年起，为吸引外资，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利暂免个税，而中国籍个人股东一直按20%缴税。官方说明的原因有两点：一是税制公平统一——同样分红，境外个人免税、境内个人缴税，已不适应建设全国统一大市场的要求；二是堵漏洞——实践中出现先变更为外商投资企业、再大规模分红套享免税的税收套利行为。

哪些分红要交、怎么算？

• 纳税人：外籍个人（不含港澳台居民，其政策以现行规定为准）从外商投资企业（含外商独资、中外合资）取得的股息、红利；
• 计税方式：应纳税额 = 股息红利 × 20%，不与工资薪金等其他所得合并，不适用综合所得税率表；
• 扣缴义务人：支付分红的外商投资企业，支付时代扣，次月15日内申报缴款；
• 企业没扣怎么办：由外籍个人在取得所得的次年6月30日前自行缴纳；税务机关通知限期缴纳的按期限执行。

外资企业现在要做什么？

1. 排查分红计划：9月1日及以后决议分配的利润，对外籍个人股东部分一律按20%代扣，别再沿用免税口径；
2. 改流程：股东会决议、分红到账流程中加入代扣环节，扣完税再付汇，避免全额付出后追缴无门；
3. 算税基：以实际支付给外籍个人的分红额为基数，留存分配决议、付款凭证备查；
4. 看协定：部分税收协定对股息有优惠安排，具体适用以主管税务机关执行口径为准，必要时事先沟通。

中国籍股东和境外公司股东受影响吗？

不受影响：中国籍个人股东分红按20%缴个税，此前一直在执行；境外公司股东取得股息红利涉及的是企业所得税预提所得税问题（一般10%，协定优惠另议），均不在本次调整范围内。本次只动了"外籍个人"这一档。

常见问题速答

9月1日前已决议的分红还免税吗？

政策自9月1日起执行，此前已依规处理的事项按原规定执行，新分配的按新规。

外籍股东实际负担会变重吗？

多数情况下不会。在华缴的税可在其居民国抵免，总税负基本持平。

企业忘记代扣有什么后果？

税务机关可责令补扣并处罚，股东本人也有自行补缴义务。

政策依据：《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号，2026年9月1日发布并执行）、新华社2026年9月相关报道、《中华人民共和国个人所得税法》。政策如有调整，以官方最新文件为准。本文为一般性普及，不构成具体税务建议。